| Скачиваний | 4 |
| Дата регистрации в Минюсте: | №2774 от 04.09.2018 г. |
| Размер файла: | 638 КВ |
| Дата публикации: | 13:33 11.09.2018 |
| Скачать | |
ДОНЕЦКАЯ НАРОДНАЯ РЕСПУБЛИКА
МИНИСТЕРСТВО ДОХОДОВ И СБОРОВ
ПРИКАЗ
08.08.2018 №275
Об утверждении формы
декларации акцизного налога
и порядка заполнения и
представления декларации
С целью усовершенствования нормативной-правовой базы и механизмов республиканского контроля в сфере налогообложения субъектов хозяйствования Донецкой Народной Республики, руководствуясь пунктом 27.7 статьи 27, статьей 28 и подпунктом 87.3.2 пункта 87.3 статьи 87 Закона Донецкой Народной Республики от 25.12.2015 №99-ІНС «О налоговой системе» (с изменениями и дополнениями), подпунктом 4 пункта 6 раздела І Временного Положения о Министерстве доходов и сборов, утвержденного Постановлением Совета Министров Донецкой Народной Республики от 06.10.2014 № 37-8 (с изменениями и дополнениями),
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить:
1.1.Форму декларации акцизного налога (прилагается).
1.2. Порядок заполнения и представления декларации акцизного налога (прилагается).
2. Признать утратившим силу приказ Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики от 11.02.2016 №36 «Об утверждении формы декларации акцизного налога и порядка заполнения и представления декларации»,зарегистрированный в Министерстве юстиции Донецкой Народной Республики 15 февраля 2016 года № 1012.
3. Директору Департамента правовой работы обеспечить:
3.1. Представление настоящего Приказа на государственную регистрацию в Министерство юстиции Донецкой Народной Республики;
3.2.Опубликование настоящего Приказа на сайте Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики, а также на официальном сайте Донецкой Народной Республики.
4. Контроль за исполнением настоящего Приказа оставляю за собой.
5. Настоящий Приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.
Министр А.Ю. Тимофеев
УТВЕРЖДЕНА
Приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики
от «08» 08.2018 №275
| Отметка о получении
(штамп контролирующего органа Миндоходов по месту регистрации субъекта хозяйствования, дата, входящий номер) |
|||||
| 01 | ДЕКЛАРАЦИЯ АКЦИЗНОГО НАЛОГА | 011 | Отчетная | ||
| 012 | Отчетная новая | ||||
| 013 | Уточняющая | ||||
| 02
|
Отчетный (налоговый) период
|
|
||||||
| (месяц, год) | ||||||||
| 03 | Отчетный (налоговый) период, который уточняется | |||||||
| (месяц, год) | ||||||||
| 04 | Плательщик налога
|
| (наименование - для юридического лица; фамилия, имя, отчество - для физического лица) |
| 041 | Юридичес
кое лицо |
Код ОКПО | ||||||||||||||||||
|
042 |
Физическое лицо |
Регистрационный номер учетной карточки плательщика налога или серия и номер паспорта * | ||||||||||||||||||
| 05 | Местонахождение плательщика налога
(местожительство) ________________________________________
|
Почтовый индекс | ||||||
| Телефон | ||||||||
| Факс | ||||||||
| E - mail | ||||||||
| Декларация акцизного налога подается в контролирующий орган Миндоходов по месту
регистрации СХ |
||||||||
| (район, город) | ||||||||
* * Для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и сообщили об этом в соответствующий орган Министерства доходов и сборов и имеют отметку в паспорте.
(руб.)
|
Код операции |
Раздел А. Налоговые обязательства с спирта этилового и других спиртовых дистиллятов, алкогольных напитков и пива |
Сумма акцизного налога |
| А1 | Операции по реализации произведенных в ДНР спирта этилового и других спиртовых дистиллятов, алкогольной продукции | |
| А2 | Операции по реализации произведенного в ДНР пива | |
| А3 | Операции по ввозу алкогольных напитков на таможенную территорию ДНР | |
| А4 | Другие операции по реализации (передачи) спирта этилового и других спиртовых дистиллятов, алкогольных напитков и пива, в том числе: | |
| А4.1 | с целью собственного потребления | |
| А4.2 | для промышленной переработки | |
| А4.3 | реализации (передачи) своим работникам | |
| А4.4 | экспорт | |
| А5 | Операции по реализации спирта этилового и других спиртовых дистиллятов, алкогольных напитков и пива, в том числе: | |
| А5.1 | конфискованных | |
| А5.2 | таких, за которыми не обратился владелец до конца срока хранения | |
| А5.3 | которые по праву наследования или на других основаниях переходят в собственность Донецкой Народной Республики | |
| А6 | Объемы потерь спирта этилового и других спиртовых дистиллятов, алкогольных напитков и пива, что превышают установленные нормы потерь
|
|
| А7 | Объемы спирта, на которые установлена ставка налога 0 российских рублей за 1 литр 100-процентного спирта, в случае нарушения условий их целевого использования | |
| А8 | Объемы спирта этилового и других спиртовых дистиллятов, алкогольных напитков, которые получены или ввезены и освобождены от налогообложения как сырье для производства подакцизных товаров, в случае нецелевого использования (подпункты 83.3.3 и 83.3.4 пункта 83.3 статьи 83 главы 13 Закона) | |
| А9 | Объемы алкогольных напитков, для маркировки которых приобретались марки акцизного налога, которые были получены и потеряны плательщиком налога | |
| А10 | Корректировка налогового обязательства,
в том числе: |
|
| А10.1 | на сумму акцизного налога с возвращенных спирта этилового и других спиртовых дистиллятов, алкогольных напитков и пива плательщику налога согласно пункта 86.5 и пункта 86.8 статьи 86 главы 13 Закона | |
| А10.2 | иные случаи
|
|
| А11 | Всего налоговых обязательств (сумма значений строк А1–А9, за вычетом строки А10), в том числе из: | |
| А11.1 | спирта этилового | |
| А11.2 | ликеро-водочной продукции | |
| А11.3 | винодельной продукции, других спиртовых дистиллятов | |
| А11.4 | пива |
| Руководитель
(регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика) |
___________________________________(подпись) (фамилия и инициалы) | М. П. | ||||||||||
| Лицо, которое отвечает за ведение бухгалтерского учета | ___________________________________(подпись) (фамилия и инициалы) | |||||||||||
| Плательщик налога (для физического лица - плательщика налога) | ___________________________________(подпись) (фамилия и инициалы) |
(руб.)
|
Код операции |
Раздел Б. Налоговые обязательства с табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака |
Сумма акцизного налога |
| Б1 | Операции по реализации произведенных в ДНР табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака
|
|
| Б2 | Операции по ввозу табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака на таможенную территорию ДНР
|
|
| Б3 | Другие операции по реализации (передаче) табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, в том числе:
|
|
| Б3.1 | с целью собственного потребления
|
|
| Б3.2 | для промышленной переработки
|
|
| Б3.3 | реализации (передачи) своим работникам
|
|
| Б3.4 | экспорт | |
| Б4 | Операции по реализации табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, в том числе:
|
|
| Б4.1 | таких, за которыми не обратился владелец до конца срока хранения
|
|
| Б4.2 | которые по праву наследования или на других основаниях переходят в собственность Донецкой Народной Республики | |
| Б5 | Объемы и стоимость потерь табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, которые превышают установленные нормы потерь
|
|
| Б6 | Объемы табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, которые получены или ввезены без уплаты налога как сырье для производства подакцизных товаров, в случае нецелевого использования (подпункт 83.3.3 и 83.3.4 пункта 83.3 статьи 83 главы 13 Закона) | |
| Б7 | Объемы и стоимость табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, для маркировки которых приобретались марки акцизного налога, которые были потеряны плательщиком налога | |
| Б8 |
Корректировка налогового обязательства, в том числе:
|
|
| Б8.1 | на сумму акцизного налога с возвращенных табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака плательщику налога согласно пункта 86.5 и пункта 86.8 статьи 86 главы 13 Закона
|
|
| Б8.2 | иные случаи
|
|
| Б9 | Всего налоговых обязательств (сумма значений строк Б1-Б7, за вычетом строки Б8)
|
| Руководитель
(регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика) |
__________________________________(подпись) (фамилия и инициалы)
|
М. П. | ||||||||||
| Лицо, которое отвечает за ведение бухгалтерского учета | __________________________________(подпись) (фамилия и инициалы) | |||||||||||
| Плательщик налога (для физического лица - плательщика налога) | __________________________________(подпись) (фамилия и инициалы) |
(руб.)
|
Код операции |
Раздел В. Налоговые обязательства с нефтепродуктов, сжиженного газа |
Сумма акцизного налога |
| В1 | Операции по реализации произведенных в ДНР нефтепродуктов, сжиженного газа
|
|
| В2 | Операции по реализации (передаче) нефтепродуктов, сжиженного газа, в том числе:
|
|
| В2.1 | с целью собственного потребления | |
| В2.2 | для промышленной переработки | |
| В2.3 | для осуществления взносов к уставному капиталу | |
| В2.4 | реализации (передаче) своим работникам | |
| В2.5 | экспорт | |
| В3 | Объемы и стоимость потерь нефтепродуктов, сжиженного газа, которые превышают установленные нормы потерь
|
|
| В4 | Объемы нефтепродуктов, сжиженного газа, ввезенные с освобождением от налогообложения согласно подпункта 83.3.7 пункта 83.3 статьи 83 главы 13 Закона, в случае несоблюдения требований таможенных режимов
|
|
| В5 | Объемы нефтепродуктов, сжиженного газа, ввезенные без уплаты налога как сырье для собственного производства, в случае нецелевого их использования (подпункт 83.3.4 пункта 83.3 статьи 83 главы 13 Закона)
|
|
| В6 | Корректировка налогового обязательства,
в том числе:
|
|
| В6.1 | на сумму акцизного налога с возвращенных нефтепродуктов, сжиженного газа плательщику налога согласно пунктов 86.5 и 86.8 статьи 86 главы 13 Закона | |
| В6.2 | иные случаи | |
| В7 | Сумма льгот по операциям, которые не подлежат налогообложению акцизным налогом (подпункт 83.3 статьи 83 главы 13 Закона) | |
| В8 | Всего налоговых обязательств (сумма значений строк В1 – В5, за вычетом строки В6), в том числе | |
| В8.1 | бензинов моторных | |
| В8.2 | других нефтепродуктов (легких, средних и тяжелых дистиллятов) | |
| В8.3 | сжиженного газа |
| Руководитель
(регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика) |
__________________________________(подпись) (фамилия и инициалы)
|
М. П. | ||||||||||
| Лицо, которое отвечает за ведение бухгалтерского учета | __________________________________(подпись) (фамилия и инициалы) | |||||||||||
| Плательщик налога (для физического лица - плательщика налога) | __________________________________(подпись) (фамилия и инициалы) |
Вместе с Декларацией акцизного налога подаются:
| Вид отчетности
|
Количество экземпляров | Количество
страниц |
Название приложения | ||||||||||
| х | х | Раздел А. Налоговые обязательства с спирта этилового и других спиртовых дистиллятов, алкогольных напитков и пива | |||||||||||
| х | х | Раздел Б. Налоговые обязательства с табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака | |||||||||||
| х | х | Раздел В. Налоговые обязательства с нефтепродуктов и сжиженного газа | |||||||||||
| Приложение 1. Расчет суммы акцизного налога с спирта этилового и других спиртовых дистиллятов, алкогольных напитков и пива | |||||||||||||
| Приложение 2. Расчет суммы акцизного налога с табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака | |||||||||||||
| Приложение 3. Расчет суммы акцизного налога с нефтепродуктов и сжиженного газа | |||||||||||||
| Приложение 4. Расшифровка оборотов, которые не подлежат или освобождаются от налогообложения акцизным налогом | |||||||||||||
| Дата представления декларации | Приведенная информация является достоверной. | ||||||||||||
| Руководитель
(регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика) |
___________________________________(подпись) (фамилия и инициалы)
|
М. П. | ||||||||
| Лицо, которое отвечает за ведение бухгалтерского учета | ___________________________________(подпись) (фамилия и инициалы) | |||||||||
| Плательщик налога (для физического лица - плательщика налога) | ___________________________________(подпись) (фамилия и инициалы) |
|
Приложение к Декларации акцизного налога
|
на |
______ стр. |
Эта часть заполняется должностными лицами органа Доходов и сборов по месту регистрации
| Отметка о внесении данных в электронную базу налоговой отчетности
"___" ____________ 20___году |
|
|
|
|
|
Должностное лицо органа Доходов и сборов по месту регистрации субъекта хозяйствования (подпись, инициалы и фамилия) |
|
|
По результатам камеральной проверки Декларации акцизного налога
|
||||
| Нарушений (ошибок) не выявлено | Составлен акт от "___" ________20__года № ____ | |||
| (нужное обозначить) | ||||
|
"___" ____________в 20___году
|
||||
|
Должностное лицо контролирующего органа Миндоходов по месту регистрации (подпись, фамилия и инициалы)
|
||||
Приложение 1
к Декларации акцизного налога
| Раздел |
|
(раздел операции акцизного налога (А,Б), отчетный период)
Расчет суммы акцизного налога с спирта этилового и других
спиртовых дистиллятов, алкогольных напитков и пива
за __________ месяц 20__ года
(руб. (округление до двух знаков после запятой))
|
№ п/п |
Код товара (продукции) согласно КТ ВЭД |
Описание товара (продукции) согласно КТ ВЭД |
Содержание спирта (%) |
Объем бутылки (л) |
Коли чество буты лок (шт.) |
Налогооблагаемый оборот (л) |
Ставка акцизного налога (за 1л. 100-процентного спирта) (руб.) |
Сумма налогового обязательства, руб. |
|||||
|
Всего (гр.5 х гр.6) |
в перерасчете на 100-процент
ный спирт |
Подлежит увеличению (+)
или уменьшению (-) |
Другие начисле ния |
Подлежит уплате в бюджет |
|||||||||
|
Потери в пределах норм (-) |
За счет изменения ставок налога (+),(-) |
Фактически возвращенный брак (-) |
|||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
| Всего: | |||||||||||||
| Руководитель
|
___________________________________ (подпись) (фамилия и инициалы) |
М. П. | ||||||||||||||||||||
| Лицо, которое отвечает за ведение бухгалтерского учета | ___________________________________ (подпись) (фамилия и инициалы) |
|||||||||||||||||||||
| Плательщик налога (для физического лица) | ___________________________________ (подпись) (фамилия и инициалы) |
|||||||||||||||||||||
Приложение 2
к Декларации акцизного налога
| Раздел |
|
(раздел операции акцизного налога (А,Б), отчетный период)
Расчет суммы акцизного налога с табачных изделий,
табака и промышленных заменителей табака
за __________ месяц 20__ года
(руб. (округление до двух знаков после запятой))
|
№ п/п |
Код товара (продукции) согласно КТ ВЭД |
Описание товара (продукции) согласно КТ ВЭД, ТН ВЭД |
Название товара с дополнительной информацией по характеристикам (в случае наличия) |
Содержание продукции в единице товара
|
Количество реализованного (переданного), ввезенного товара |
Количествореализованного (переданного), ввезенного товара для расчета акцизного налога (гр. 5 х гр. 6) |
Ставки акцизного налога |
Сумма акцизного налога с количества реализованного товара
(гр.7/1000 х гр.8 или гр.9) |
||
| В
у.е. |
В руб. | |||||||||
| шт. (кг) | шт. (кг) | шт. (кг) | Долл. США | руб. | руб. | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | |
| Всего: | х | х | х | х | ||||||
| Руководитель
|
___________________________________ (подпись) (фамилия и инициалы) |
М. П. | ||||||||||||||||||||
| Лицо, которое отвечает за ведение бухгалтерского учета | ___________________________________ (подпись) (фамилия и инициалы) |
|||||||||||||||||||||
| Плательщик налога (для физического лица) | ___________________________________ (подпись) (фамилия и инициалы) |
|||||||||||||||||||||
Приложение 3
к Декларации акцизного налога
| Раздел |
|
(раздел Декларации акцизного налога (А, Б, В), код операции, отчетный период)
Расчет суммы акцизного налога
с нефтепродуктов и сжиженного газа
(руб. (округление до двух знаков после запятой))
|
№ п/п |
Код товара (продук ции) согласно ТН ВЭД |
Описание товара (продукции) согласно ТН ВЭД |
Имя собственное товара
|
Единица измерения товара (продукции) |
Обороты по реализации (передаче), ввозе подакцизных товаров (продукции) |
Ставка акцизного налога |
Сумма акцизного налога
|
||||
| для вычисления акцизного налога
(л, кг, уб.см) |
для определения облагаемого оборота
(кг) |
облагаемые
|
Необлага емые |
с единицы измерения по закону (доллар США) |
в перерасчете на единицу измерения товара (доллар США) |
неуплаченная за счет получения льгот (руб.) |
подлежит уплате в бюджет (руб.) |
||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| Всего: | х | х | х | х | х | х | х | ||||
| Руководитель
|
___________________________________ (подпись) (фамилия и инициалы) |
М. П. | ||||||||||||||||||||
| Лицо, которое отвечает за ведение бухгалтерского учета | ___________________________________ (подпись) (фамилия и инициалы) |
|||||||||||||||||||||
| Плательщик налога (для физического лица) | ___________________________________ (подпись) (фамилия и инициалы) |
|||||||||||||||||||||
Приложение 4
к Декларации акцизного налога
| Раздел |
|
(раздел операции акцизного налога (А,Б), отчетный период)
Расшифровка оборотов, которые не подлежат или освобождаются от налогообложения акцизным налогом
за __________ месяц 20__ года
|
№ п/п |
Код товара (продукции) согласно КТ ВЭД |
Описание товара (продукции) согласно КТ ВЭД, ТН ВЭД |
Количество товара (продукции) (л, кг, шт.) |
Содержание спирта (%) в алкоголь ныхнапитках |
Количество в перерасчете на 100-процентный спирт (л) |
Сумма акцизного налога, не уплаченная с операций, которые | Реквизиты получателя товара (продукции) без уплаты акцизного налога | Подтверждение операций, которые не подлежат налогообложению
|
Подпункт, пункт и статья Закона, которым освобождаются от налогообложе
ния или не подлежат налогообложе нию |
||||
| освобождаются от налого
обложения (руб.) |
не подлежат налогообложению
(руб.) |
||||||||||||
| Название
(фамилия, имя, отчество) |
код ОКПО/ИНН (серия и номер паспорта)* | номер и
дата составления |
дата пересечения таможенной границы | ||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | |
| Всего: | |||||||||||||
| Руководитель
|
___________________________________ (подпись) (фамилия и инициалы) |
М. П. | ||||||||||||||||||||
| Лицо, которое отвечает за ведение бухгалтерского учета | ___________________________________ (подпись) (фамилия и инициалы) |
|||||||||||||||||||||
| Плательщик налога (для физического лица) | ___________________________________ (подпись) (фамилия и инициалы) |
|||||||||||||||||||||
* Для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и сообщили об этом в соответствующий орган Министерства доходов и сборов и имеют отметку в паспорте.
УТВЕРЖДЕН
Приказом Министерства доходов и сборов
Донецкой Народной Республики
от 08.08.2018 №275
ПОРЯДОК
заполнения и представления декларации акцизного налога
- Общие положения
- Декларация акцизного налога разработана в соответствии с пунктом 27.7 статьи 27, статьей 28 и подпунктом 87.3.2 пункта 87.3 статьи 87 Закона Донецкой Народной Республики «О налоговой системе» от 25.12.2015
№ 99-ІНС (далее - Закон).
- Декларация акцизного налога составляется и подается плательщиком акцизного налога с подакцизных товаров (продукции), произведенных на таможенной территории Донецкой Народной Республики, и импортером алкогольных напитков и табачных изделий (далее - плательщик).
- Базовый налоговый период для уплаты акцизного налога соответствует календарному месяцу.
- Объекты налогообложения акцизным налогом и порядок определения базы налогообложения установлены статьей 83 главы 13 Закона, перечень подакцизных товаров (продукции) и размер ставок акцизного налога установлен статьей 84 главы 13 Закона.
- Составление Декларации акцизного налога
- Декларация акцизного налога составляется плательщиком в соответствии с требованиями, установленными статьей 28 главы 8 Закона. Приложения к Декларации акцизного налога являются ее неотъемлемой частью.
- Декларация акцизного налога состоит из общей части, содержащей необходимые обязательные реквизиты плательщика, и трех разделов, которые составляются плательщиками в зависимости от вида подакцизных товаров, приложений расчетов для исчисления суммы налога в зависимости от вида установленных ставок акцизного налога, а также раздела, который заполняется работниками органов Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики (далее - органы Миндоходов) после представления декларации акцизного налога. Порядок заполнения декларации акцизного налога отдельно по каждому разделу указывается в разделе IV, а приложений - в разделе V настоящего Порядка.
- В общей части декларации акцизного налога плательщик указывает тип поданной декларации (отчетная, отчетная новая, уточняющая), отчетный (налоговый) период, за который подается декларация, или отчетный (налоговый) период, который уточняется (в случае представления уточняющей декларации).
- В декларации акцизного налога указываются полное наименование (фамилия, имя, отчество) плательщика согласно регистрационным документам, идентификационный код ОКПО или регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов и местонахождение (местожительство) плательщика.
- Декларация акцизного налога содержит наименование органа Миндоходов, в который она подается, дату представления, инициалы, фамилию, регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов или серию и номер паспорта (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и уведомили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте), и подпись плательщика - физического лица или должностных лиц плательщика, засвидетельствованные печатью плательщика (при наличии).
- Декларация акцизного налога подписывается:
руководителем плательщика или уполномоченным лицом, а также лицом, которое отвечает за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации в орган Миндоходов;
физическим лицом - плательщиком или его законным представителем.
- В случае необходимости плательщик может подать вместе с декларацией акцизного налога дополнения, составленные в произвольной форме, которые считаются неотъемлемой частью такой декларации. Такое дополнение подается с объяснением мотивов его представления.
III. Представление декларации акцизного налога в органы Миндоходов
- Плательщик самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую отмечает в декларации акцизного налога.
- Декларация акцизного налога за отчетный период, который равняется календарному месяцу, подается плательщиком ежемесячно не позднее 20 числа следующего отчетного периода в орган Миндоходов по месту регистрации плательщика.
- Плательщик обязан подавать декларацию акцизного налога за каждый отчетный (налоговый) период независимо от того, осуществлял ли такой плательщик хозяйственную деятельность в этом периоде.
- Плательщиком заполняются соответствующий раздел и приложения к нему декларации акцизного налога, которые соответствуют виду хозяйственной деятельности плательщика и виду подакцизных товаров (продукции).
- Декларация акцизного налога подается в орган Миндоходов лично плательщиком или уполномоченным на это лицом, или направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения.
- В случае направления декларации акцизного налога по почте плательщик обязан осуществить такую отправку в адрес соответствующего органа Миндоходов не позднее чем за десять дней до окончания предельного срока представления декларации акцизного налога.
- Во время приема декларации акцизного налога уполномоченное должностное лицо органа Миндоходов, в котором находится на учете плательщик, обязано проверить наличие и достоверность заполнения всех обязательных реквизитов плательщика, предусмотренных пунктами 28.2, 28.3 статьи 28 главы 8 Закона. Другие показатели, отмеченные в поданной декларации плательщика, до ее приема проверке не подлежат.
- Должностное лицо органа Миндоходов, в котором находится на учете плательщик, обязано зарегистрировать поданную декларацию акцизного налога датой ее фактического получения при условии соблюдения плательщиком требований статьи 29 главы 8 Закона.
- Декларация акцизного налога, предоставленная плательщиком, считается принятой при условии соблюдения условий, определенных статьями 28 и 29 главы 8 Закона. Отказ должностного лица органа Миндоходов принять декларацию акцизного налога по любым причинам, не определенным статьей 29 главы 8 Закона, запрещается.
- В случае представления плательщиком налогов в орган Миндоходов декларации акцизного налога, заполненной с нарушениями требований пунктов 28.2, 28.3 статьи 28 главы 8 Закона, такой орган Миндоходов обязан предоставить такому плательщику письменное уведомление об отказе в приеме декларации акцизного налога в соответствии с пунктом 29.8 статьи 29 Закона.
- В случае получения отказа органа Миндоходов в приеме декларации акцизного налога плательщик имеет право в соответствии с пунктом 29.9 статьи 29 Закона подать новую Декларацию акцизного налога и оплатить штраф в случае нарушения срока ее представления или обжаловать такие действия органа Миндоходов в установленном Законом порядке.
- Независимо от наличия отказа в приеме декларации акцизного налога плательщик обязан погасить налоговое обязательство, самостоятельно определенное им в такой декларации, в течение сроков, установленных Законом.
- Если последний день срока представления декларации акцизного налога приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается следующий за ним рабочий день.
- В декларации акцизного налога указываются все предусмотренные формой показатели, а в случае незаполнения из-за его отсутствия ставится прочерк.
- Внесение изменений в Декларацию акцизного налога осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 31 Закона.
- Сведения, отраженные в Декларации акцизного налога, должны подтверждаться первичными документами и данными бухгалтерского учета.
- Порядок заполнения декларации акцизного налога
- Кроме случаев, предусмотренных налоговым законодательством, плательщик налога самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства и/или пени, которые отмечает в декларации акцизного налога, которая подается в орган Миндоходов в сроки, установленные Законом. Налоговое обязательство, самостоятельно определенное плательщиком акцизного налога, не подлежит обжалованию.
- Вступительная часть Декларации акцизного налога заполняется в порядке, определенном в разделе II "Составление декларации акцизного налога" данного Порядка.
- Раздел А "Налоговые обязательства со спирта этилового и других спиртовых дистиллятов, алкогольных напитков и пива" декларации акцизного налога заполняется плательщиками по спирту этиловому и другим спиртным дистиллятам, алкогольным напиткам и пиву в таком порядке:
3.1. В первой колонке строк А1 - А9 отмечаются коды раздела и операции со спиртом этиловым и другими спиртными дистиллятами, алкогольными напитками и пивом, налогообложение которых предусмотрены главой 13 Закона.
3.2. Во второй колонке строк А1 – А9 отмечается перечень операций со спиртом этиловым и другими спиртными дистиллятами, алкогольными напитками и пивом, которые являются объектом налогообложения акцизным налогом.
3.3. В третьей колонке строк А1 – А9 отмечаются суммы акцизного налога, исчисляемые согласно приложения 1 к декларации акцизного налога, которые заносятся в соответствии с номерами колонок приложений.
Суммы акцизного налога, отмечаемые в третьей колонке строк А1 – А9, исчисляются по форме согласно приложения 1, которое заполняется и предоставляется с указанием в верхнем левом углу приложения кода операции и срока, определенного в первой колонке раздела А.
3.4. В строке А10 отмечаются суммы уменьшения налоговых обязательств по спирту этиловому и другим спиртным дистиллятам, алкогольным напиткам и пиву, размер которых исчисляется по форме согласно приложения 1:
3.4.1 уменьшение суммы налога на сумму, исчисленную с возвращенных спирта этилового и других спиртных дистиллятов, алкогольных напитков и пива плательщику налога, которые ранее были реализованы или ввезены плательщиком, как это предусмотрено пунктами 86.5 и 86.8 статьи 86 главы 13 Закона;
3.4.2 уменьшение суммы налога в других случаях предусматривает коррекцию налогового обязательства на сумму утерянных товаров (продукции), по которым не возникает налоговое обязательство при обстоятельствах, перечисленных в пункте 85.3 статьи 85 главы 13 Закона.
3.5. В строке А11 отмечается величина налоговых обязательств, которые определяются как сумма строк А1 – А9, за вычетом строки А10. В строках А11.1 - А 11.4 в том числе отмечаются суммы налогового обязательства в соответствии с кодами бюджетной классификации отдельно по спирту этиловому, ликеро-водочной продукции, винодельной продукции, другим спиртным дистиллятам и пиву, исходя из расчетов по форме приложения 1 по тем операциям, которые осуществляет плательщик.
- Раздел Б "Налоговые обязательства с табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака" заполняется плательщиками акцизного налога по табачным изделиям, табаку и промышленным заменителям табака в таком порядке:
4.1. В первой колонке строк Б1 – Б7 отмечаются коды раздела и операции с табачными изделиями, табаком и промышленными заменителями табака, налогообложение которых предусмотрено главой 13 Закона.
4.2. Во второй колонке строк Б1 – Б7 отмечается перечень операций с табачными изделиями, табаком и промышленными заменителями табака, при которых у плательщика возникает налоговое обязательство по уплате акцизного налога.
4.3. В третьей колонке строк Б1 – Б7 отмечаются суммы акцизного налога с табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, исчисляемые по форме приложения 2 к декларации акцизного налога.
Суммы акцизного налога в третьей колонке строк Б1 – Б7 исчисляются по форме согласно приложения 2, которое заполняется и предоставляется с указанием в верхнем левом углу приложения кода операции и строки, определенных в первой колонке раздела Б.
4.4. В строке Б8 отмечаются суммы уменьшения налоговых обязательств, размер которых также исчисляется по форме приложения 2:
4.4.1 уменьшение суммы налога на сумму, исчисленную с возвращенных табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака плательщику налога, которые ранее были реализованы или ввезены плательщиком, как это предусмотрено пунктами 86.5 и 86.8 статьи 86 главы 13 Закона;
4.4.2 уменьшение суммы налога в других случаях предусматривает коррекцию налогового обязательства на сумму утерянных товаров (продукции), по которым не возникает налоговое обязательство при обстоятельствах, перечисленных в пункте 85.3 статьи 85 главы 13 Закона.
4.5. В строке Б9 отмечается всего налоговых обязательств, начисленных с табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, которые определяются как сумма строк Б1 – Б7, за вычетом строки Б8.
- Раздел В "Налоговые обязательства с нефтепродуктов, сжиженного газа" заполняется плательщиками акцизного налога по подакцизным нефтепродуктам и сжиженному газу в таком порядке:
5.1. В первой колонке строк В1 – В5 отмечаются коды раздела и операций с нефтепродуктами, сжиженным газом, налогообложение которых предусмотрено главой 13 Закона.
5.2. Во второй колонке строк В1 – В5 отмечается перечень операций с нефтепродуктами, сжиженным газом, при которых возникает налоговое обязательство по уплате акцизного налога.
5.3. В третьей колонке строк В1 – В5 отмечаются суммы акцизного налога с нефтепродуктов, сжиженного газа, исчисляемые по форме приложения 3 к декларации акцизного налога.
Суммы акцизного налога в третьей колонке строк В1 – В5 исчисляются по форме согласно приложения 3, которое заполняется и предоставляется с указанием в верхнем левом углу приложения кода операции и строки, определенных в первой колонке раздела В.
5.4. В строке В6 отмечаются суммы уменьшения налога, которые исчисляются также по форме согласно приложению 3:
5.4.1 уменьшение суммы налога на сумму, исчисленную с возвращенных нефтепродуктов, сжиженного газа плательщику налога, которые ранее были реализованы или ввезены плательщиком, как это предусмотрено пунктами 86.5 и 86.8 статьи 86 главы 13 Закона;
5.4.2 уменьшение суммы налога в других случаях предусматривает коррекцию налогового обязательства на сумму утерянных товаров (продукции), по которым не возникает налоговое обязательство при обстоятельствах, перечисленных в пункте 85.3 статьи 85 раздела 13 Закона.
5.5. В строке В7 проставляется сумма льгот по операциям, которые освобождаются от налогообложения согласно перечню таких операций, отмеченных в пункте 83.3 статьи 83 главы 13 Закона. Начисление такой суммы акцизного налога осуществляется по форме согласно приложения 3
к декларации акцизного налога.
5.6. В строке В8 отмечается всего налоговых обязательств, начисленных с нефтепродуктов, сжиженного газа, которые определяются как сумма строк В1 – В5, за вычетом строки В6. В том числе в строках В8.1 – В8.3 проставляются суммы налогового обязательства в соответствии с кодами бюджетной классификации, исчисляемые отдельно с бензинов моторных и других нефтепродуктов (легкие, средние и тяжелые дистилляты), сжиженного газа.
- Дополнения к Декларации акцизного налога
- Приложение 1 "Расчет суммы акцизного налога со спирта этилового и других спиртовых дистиллятов, алкогольных напитков и пива" заполняется в таком порядке:
1.1. В графе 2 "Код товара (продукции) согласно КТ ВЭД" указывается код алкогольных напитков, на которые Законом установлены ставки акцизного налога.
1.2. В графе 3 "Описание товара (продукции) согласно КТ ВЭД" указывается название алкогольных напитков согласно КТ ВЭД.
1.3. В графе 4 "Содержание спирта" указывается содержание спирта в конкретном виде алкогольных напитков (40 %, 30 % и тому подобное).
1.4. В графе 5 "Объем бутылки" указывается емкость бутылки алкогольных напитков в литрах (0,5 л, 0,7 л и тому подобное).
1.5. В графе 6 "Количество бутылок" указывается количество бутылок по каждому названию алкогольных напитков (100, 500 и тому подобное).
1.6. В графе 7 "Налогооблагаемый оборот, всего" указывается облагаемый налогом оборот алкогольных напитков в литрах (гр. 5 х гр. 6).
1.7. В графе 8 "Налогооблагаемый оборот в пересчете на 100-процентный спирт" отмечается облагаемый налогом оборот алкогольных напитков, пересчитанный на 100-процентный спирт (гр. 4 х гр. 7 : 100).
1.8. В графе 9 "Ставки акцизного налога за 1 л 100-процентного спирта" проставляется ставка акцизного налога в рублях, установленная статьей 84 главы 13 Закона.
1.9. В графах 10 - 14 определяется сумма налогового обязательства, подлежащего уплате:
графы 10 - 13 приложения заполняются на основании следующих документов, которые составляются плательщиком налога:
расчета суммы уменьшения акцизного налога на сумму налога, рассчитанную исходя из фактически потерянного количества спирта этилового при транспортировке, хранении и в процессе производства готовой продукции, а также из фактически возвращенного неисправимого брака;
в графе 10 указывается сумма акцизного налога, рассчитанная исходя из фактических потерь спирта при транспортировке, хранении и в процессе производства готовой продукции в пределах норм, утвержденных в установленном порядке, на которые уменьшается сумма налогового обязательства;
в графе 11 указывается сумма акцизного налога, исчисляемая в связи с изменением ставок акцизного налога, на которые уменьшается или увеличивается сумма акцизного налога;
в графе 12 указывается сумма акцизного налога, рассчитанная на объемы фактически возвращенного неисправимого брака, на которую уменьшается сумма акцизного налога;
в графе 13 указывается сумма налога, определенная в результате других начислений, подлежащих уплате в отчетном месяце и не подтверждающихся предварительной уплатой;
в графе 14 "Сумма налогового обязательства подлежит уплате в бюджет" указывается сумма акцизного налога, определяемая в итоге (гр. 7 или гр. 8 * гр. 9 - гр. 10 (+ или -) гр. 11 - гр. 12 + гр. 13) и которая вносится в раздел А декларации акцизного налога.
- Приложение 2 "Расчет суммы акцизного налога с табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака" заполняется в таком порядке:
2.1. В графе 2 "Код товара согласно КТ ВЭД" указываются коды товаров, на которые Законом установлены ставки акцизного налога.
2.2. В графе 3 "Описание товара согласно КТ ВЭД, ТН ВЭД" указывается название товара в соответствии с отмеченным в графе 2 кодом товара согласно КТ ВЭД, ТН ВЭД.
2.3. В графе 4 "Название товара с дополнительной информацией по характеристикам
(в случае наличия)" указывается перечень подакцизных товаров по имени собственному.
2.4. В графе 5 "Содержание продукции в единице товара" указывается количество штук сигарет (папирос), сигар и тому подобное в пачке и содержимое табака, в кг, в пачке, коробке по каждому имени собственному.
2.5. В графе 6 "Количество реализованного (переданного), ввезенного товара указываются объемы реализованного (переданного), ввезенного товара по каждому имени собственному.
2.6. В графе 7 "Количество реализованного (переданного), ввезенного товара для расчета акцизного налога" указываются фактические объемы реализованного (переданного), ввезенного в единицах измерения товара для исчисления суммы акцизного налога.
2.7. В графе 8 "Ставки акцизного налога, в долл. США" проставляются размеры ставок акцизного налога в долларах США, установленные статьей 84 главы 13 Закона.
2.8. В графе 9 "Ставки акцизного налога, в руб." проставляются ставки акцизного налога в рублях, установленные статьей 84 главы 13 Закона.
2.9. В графе 10 "Сумма акцизного налога с количества реализованного товара" проставляются сумма акцизного налога, определяемая в итоге (гр. 7/1000 * гр. 8 или гр. 9) и которая вносится в раздел Б декларации акцизного налога.
- Приложение 3 "Расчет суммы акцизного налога с нефтепродуктов и сжиженного газа" заполняется в таком порядке:
3.1. В графе 2 "Код товара (продукции) согласно ТН ВЭД" указываются коды товаров (продукции), на которые статьей 84 Закона установлены ставки акцизного налога.
3.2. В графе 3 "Описание товара (продукции) согласно ТН ВЭД" указывается название подакцизных товаров (продукции), предусмотренных Законом, по соответствующему коду ТН ВЭД.
3.3. В графе 4 "Имя собственное товара" указывается имя собственное подакцизных товаров (продукции) в зависимости от конкретной характеристики, свойственной для каждого товара.
3.4. В графе 5 "Единица измерения товара (продукции) для исчисления акцизного налога (кг)" указывается единица измерения, предусмотренная Законом, которая используется для исчисления акцизного налога (бензины - кг).
3.5. В графе 6 "Единица измерения товара (продукции) для определения облагаемого налогом оборота (кг)" проставляется количественная единица измерения, по которой ведется учет товара (продукции) у плательщика (бензины - кг).
3.6. В графах 7, 8 "Обороты по реализации (передаче), ввозу подакцизных товаров (продукции), облагаемых и необлагаемых" проставляются облагаемые и/или необлагаемые обороты реализованного (переданного), ввезенного товара (продукции) в соответствующих единицах измерения, по которым у плательщика ведется отдельный учет реализации (передачи), ввоза подакцизных товаров (продукции) для исчисления акцизного налога.
3.7. В графе 9 "Ставка акцизного налога с единицы измерения по закону (доллар США)" проставляются ставки акцизного налога с единицы товара (продукции), установленные статьей 84 главы 13 Закона.
3.8. В графе 10 "Ставка акцизного налога в пересчете на единицу измерения товара (доллар США)" проставляется ставка акцизного налога в долларах США (графа 9), размер которой перечислен в соответствии с единицей измерения товара (продукции) (графа 5) (на 1 кг - для нефтепродуктов).
3.9. В графе 11 "Сумма акцизного налога, неуплаченная за счет получения льгот, руб" проставляется сумма акцизного налога в рублях, которая исчисляется исходя из необлагаемых оборотов (графа 8) и установленной ставки в пересчете на единицу измерения (графа 10) и официальному курсу рубля к доллару США.
3.10. В графе 12 "Сумма акцизного налога, подлежащая уплате в бюджет, руб" указывается сумма акцизного налога, исчисленная исходя из фактических объемов реализации продукции (графа 7) и установленной ставки акцизного налога в пересчете на единицу измерения (графа 10) и официальному курсу рубля к доллару США.
- Приложение 4 "Расшифровка оборотов, которые не подлежат или освобождаются от налогообложения акцизным налогом" заполняется в таком порядке:
4.1. В графе 2 "Код товара (продукции) согласно КТ ВЭД" указывается код подакцизных товаров (продукции).
4.2. В графе 3 "Описание товара (продукции) согласно КТ ВЭД, ТН ВЭД" указывается название подакцизных товаров (продукции).
4.3. В графе 4 "Количество товара (продукции) (л, кг, шт.)" указывается количество подакцизных товаров (продукции).
4.4. В графе 5 "Содержание спирта (%) в алкогольных напитках" указывается содержание спирта в конкретном виде алкогольных напитков.
4.5. В графе 6 "Количество в пересчете на 100-процентный спирт (л)" указывается количество алкогольных напитков в пересчете на 100-процентный спирт.
4.6. В графе 7 "Сумма акцизного налога, не уплаченная с операций, которые освобождаются от налогообложения, руб." указывается начисленная сумма льгот акцизного налога, исчисляемая исходя из необлагаемых оборотов подакцизных товаров (продукции), которые освобождаются от налогообложения.
4.7. В графе 8 "Сумма акцизного налога, не уплаченная с операций, которые не подлежат налогообложению, руб." указывается начисленная сумма льгот акцизного налога с операций с подакцизными товарами (продукцией), которые не подлежат налогообложению.
4.8. В графах 9 и 10 "Реквизиты получателя товара (продукции) без уплаты акцизного налога, наименование (фамилия, имя и отчество), код ОКПО/ИНН" указываются реквизиты получателя подакцизного товара (продукции) с освобождением от налогообложения акцизным налогом.
4.9. В графах 11 и 12 "Подтверждение операций, не подлежащих налогообложению (таможенная декларация, номер и дата составления, дата пересечения таможенной границы" отмечаются реквизиты таможенной декларации, подтверждающие операции по вывозу (экспорту) и ввозу на таможенную территорию Донецкой Народной Республики ранее экспортированных подакцизных товаров (продукции), в которых обнаружены недостатки, препятствующие реализации этих товаров на таможенной территории страны импортера.
4.10. В графе 13 "Подпункт, пункт и статья Закона, которыми освобождаются от налогообложения или не подлежат налогообложению" указывается законодательное основание, которое предоставляет право на льготы.
И.о. начальника отдела
налогообложения подакцизных товаров
и регистрации расчетных операций А.С. Волкова